四维,斗罗大陆2,彼岸花花语

频道:微博热点 日期: 浏览:113

今天我们和大家探讨的内容是,建筑业采购合同涉税条款的注意事项,首先,我们给大家提供的两条建议是,在采购合同中针对不同的技术项目发票的要求应该有所不同,比如说,一般计税的项目,我们要求供应商按照合同约定开具增值税专用发票;对于简易计税的项目,我们要求供应商按合同要求开普通发票。不仅在合同签订过程中有这样的规定,在我们企业内部管理制度中,我们也要树立这样的原则。之所以简易计税项目我们要求提沈途祝浅绿供普通发票,主要是从我们内部管理的角度来说,因为简易计税项目是不允许抵扣康永盛的,这样的话,如果简高鑫鑫易计税项目大量的取得了增值税专用发票,对于我们企业来说,会增加我们的管理难度,所有的专用发票我们都存在认证,如果不让抵扣还要转出,那么就增加了我们企业工作的复杂程度,所以说我们建议简易计税项目统一要普通发票。我在签订相关的合同时就约定要求对方给我们提供普通发票,之所以这样做,除了可以减少我们的工作内容,减少我们的任务量之外,普通发票相对专票来说责任要小一些,而且在采购的过程中,有些供应商提供普通发票,价格可能会比专用发票要低一些,总体来说对企业是有利的。

同采购合


而对于一般计税项目我们必须要严格要求索要增值税专用发票,这样的话,增加我们的进项税额相应的减少采购成本。这在我们内部制度上要贯彻的原则,在合同签订中要注意的一个原则,另李芸蓁外大家还要注意千万不要把简易计税项目上获得的增值税专用发票,拿到一般计税项目上去做抵扣,这是违反规定的。在财务制度管理中一定要明确这个是不能抵扣的,在日常的管理过程中,我们给业务员提供指导的时候,一定要按照正确的文件、正确的方法去指导业务人员,避免给我们财务人员带来法律上的风险。如女性性欲果是我们指导业务人员把不该抵扣的进项税做了抵扣,或者有其他的违法行为,我们将来是要承担主要的责任的。

我们给大家提的第三点建议就是,在合同金额约定的时候,所有的采购合同上一定要按照不含税金额、税额,把这两个金额都要写上,千万不要在合同上只写一个含税价。在合同签订的过程中之所以我们给大家提供这样的建议,主要的原因是我们现在处于税制不断变化的时代,下一步增值税的税率可能还会进一步的调整,我们在签订合同的过程中,如果在采购合同中明确的写了金额和税额,当税率发生改变时便于我们和供应商进行积极的沟通,对价格尤其对税额作出适当的调整。但是如果我们在合同中只写了含税价,当税率发生改变时合同在执行的过程中可能很难就价格和供应商进行协商,作出进一步的改变,这是我们要考虑到的。

另外,我们采购合同还是要缴纳印花税的问题,关于印花税的计税依据,尽管国家税务总局现在没有明确的文件规定,但是一般来说,按以往工业企业、商业企业的惯例来说,合同的印花税应该是按照不含税金额缴纳的。所以说如果我们合同中有不含税的买价,还有税额是一个是分开写的,这样的话我们通常就根据这个不含税的买价来缴纳印花税。如果合同中只有一个含税价,那么这种情况下很有可能按照含税价来缴纳印花税。另外在这边还有个细节问题,有的人说的合同中我们能不能这样写,含税价116万,其中不含税买价100万,税额16万,我们能不能写这三个数,从安全的角度来说,我建议大家不要写,对于有些税务人员认为印花税是按合同金额交的,应该按合同里较高的金额来交的。他就有可能会让你按116万来交税,所以说最稳妥的方法就是合同上写两个数,一个是不含税金额,一个是税额。另外,我们可以对合同中发票的税率做出约定,我们可以要求对方给我们开3%(16%)的增值税专用发票或者普通发票。

采购合同印花税


第四个建议,我们在签订合同的过程中,尽量以纳税主体的名义签订合同索取发票,因为大家知道,我们实行增值税之后,是以独立的纳税人作为一个单位算销项税额和进项税额并申报缴纳增值税。比如说一个法人狐狸殿下txt下载公司,下面亻革族可能会有若干个项目部,我们项目部产生的销项税额,都是以公司的名义给业主开发票。我们所有的项目取得的成本发票都应该取得公司名称为抬头的发票,这样的话,将来所有的进项税额从销项税额中抵扣。那么我们在对外签合同的时候,也要保证是以这个公司的名义对外签合同的,现在在实际工作中,有一些单位对外开展活动时以项目部的名义和客户签合同。从法律上来说这个项目是没有法律地位和法律权限和对方签合同的,但实际工作是中确实存在这种情况。这种情况下有可能会出现包工队到税务局代开发票时,税务局就按照合同当事人来开发票,发票抬头就是某某项目部的发票抬头,实际上对于我们单位来说这样的发票是不能入账的,如果是增值税专用发票进项税是不能抵扣的。所以我们建议以公司纳税主体的名义来签合同、索取发票。

五条建议是,就是我们在签订合同支付货款的时候要mide040约定:谁给我们开发票我们把货款打给谁。主要的原因是在国税发(1995)192号文件中明确要求纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用所支付款项的单位必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣,那么这个规定就是要求收款单位必须和开发票的单位要一致。我们在合同中一定要注意,谁给我们签的合同谁给我们提供货物,我们把款项打到谁的账户上,而且是要他给我们开发票,这是一致的。在(1995)192号文件没有作废之前我们一定要做到这一点,而且大家还要注意不能委托收款。比如说,张三给我们提供的货物、开的发票,那么我们打款的时候只能打到张三的账户上。不能说张三委托李四收款,我们把钱打到李四的账户上,这是不允许的。在这边我们要给大家强调一下,在目前的税法文件中没有要求我们采购方必须需要用对公账户来付款,也就说我们在签订采购合同的过程中,虽然是我们单位在采购这个货物,供应商把货物四维,斗罗大陆2,彼岸花花语提供给了我们,开了销售发票,我们拿到了这张采购的发票,但是在付款的时候,既可以用我们单位对公账户打钱到对方的账户,也可以由我们单位委托其他单位或者其他个人替我们付款给供应商,这是可以的。

建筑业


另外关于合同价款中还有比较特殊的大项目,大家注意一下,就是关于甲供工程的这个合同条款,国家税务总局货物和劳务税司在营改增之后编写了一份辅导材料,在他们辅导材料里面提出甲供材料有两种签合同的模式:第一种模式就是合同金额中包括甲供材小振平料,第二种签合同的模式,合同金额不包括甲供材料。按照国家税务总局货物和劳务培训资料的规定,如果甲供合同包括了甲供材料,那么这个在后续的核算和税务处理上和第二种模式是完全不一样的。对于第一种模式,如果说甲供合同的金额包括甲供材料,甲方到市场上买了材料之后提供给施工单位,这个就相当于甲方用甲供材料抵顶工程款,这个甲方要给施工单位开销售发票;乙方在收到这批材料也收到了一张发票,乙方要把甲供材作为自己的存货来核算,将来形成自己的成本,收入中也包括这一部分产值。同时拿到了这个发票之后进项税额是可以抵扣的,那么最后施工方按照包含甲供材料的金额给业主开一张发票,比如说,签了一个合同,合同总金额是1.2个亿,其中2000万是甲供材料,那么将来甲方到市场上买这2000万的材料,把这2000万的材料提供给施工单位的时候,要给施工单位按2000万16%开发票,相当于卖给施工单位。施工单位收到这批材料,一方面作为原材料核灵珠奇缘算,另外一个方面进项税额可以做抵扣,将来这批材料形成施工单位的成本还有收入,最后施工单位给甲方开票时,按照1.2亿开建筑服务发票。

当然了,如果我们在签甲供工程合同的时候,合同金额中本来就没有包括甲供材料的价格,甲方买来材料之后,放到工地上我们施工的时候用就可以了,这种情况下甲方就初中女生乳房不用给我们开发票,就不存在抵顶工程款的问题,然后施工单位正常施工,刚才1.2亿的合同那就只签1亿,不会签2000万的甲供材料,合同金额就是一个亿,最后施工方给甲方开1亿的建筑服务发票就行了,甲方就拿买材料的50岁妇女发票和这一个亿的建筑服务发票来做不动产入账的依据,这就是采用第二种模式应该这样做,这个是大家要特别注意的。所以说第一种模式,把材料的金额签到合同金额中,按照税务部门的理解,这个将来要甲方要给你开材料发票的,但是在实际工作中,我们很难做到这一点,都不愿给发票的。所以说,甲方要和我们签订这样的合同,我们在签合同的时候一定要跟他约定,你将来给我提供这个甲供材料必须要给我开销售发票。另外,我们在分包合同中其实也存在这个问题,假如我们作为总包方和分包方签了一个1000万的分包合同,其中,600万的甲供材料,那么将来给分包方提供的600万的材料的时候,就要视同销售,给分包方开60三不动三不离0万的材料销售发票。所以说我们在这儿建议,我们如果是总包方和分包方签甲供工程合同的时候,尽量不要把甲供材料的金额包括在和分包合同金额中,我们将来到外面买了材料之后,就直接作为我们的总包方成本入账就可以了。

甲供工程


还有一个需要注意一下,我们简易计税项目合同价款约定的时候,比如说同样一个新项目,如果我们采用一般计税方法给业主开10%的发票,业主可能愿意给我们1亿的工程款,如果这个项目要选择简易计税开3%的发票,业主通常湖南花鼓戏哭灵哭母亲是不愿意给一个亿的,可能会要求我们给他打折扣,比如说我们同意造价变成9298万,我们给业主一定要在工程造价上做出八神遥让利,业主才能接受给他开个3%的发票。那么这个价款,如果我们采用简易计税,要在造价上给你打折,我们从财务的角度算账的时候是这么算的,我指的是总体上的打折,这个大家要注意。

营改增之后住建部的对建设工程计价规则做了一个修改,工程造价应该等于税前工程造价再加上10%的增值税,住建部的文件就是这个计算的原理,也就是说,不管你这个项目是一般计税还是简易计税的都是这么算的,都是按10%算税金,没有说简易计税把后面的10%换成3%,如果是简易计税,我们给业主打折,也是按照这个工程造价算出来的那个数,要打折的话总体打折,不是简单的把这一块的10%换成3%,也就说简易计税项目我们给业主要价的时候也是要按10%来算这个造价,也是要这个税金的。

当然了,在实际工作中,还有一种情况是这样的,有些业主,他说,你给我开3%的发票,我给你计价时候只能按3%计价。我给大家讲一下,工程造价不管是简易计税还中伏天是一般计税都要按10%算造价的原因是什么。这个工程造价里面包括是税前工程造价,税前工程造价一般指的是,比如说人工费、材料费、机械使用费等加在一起,我们以材料费为例,一般是按照材料的消耗量乘以不含税单价,这才叫税前工程造价,然后人工费、机械使用费也是这个道理,最后再加上10%的增值税,大家想一下,最后10%的增值税会用在哪?一方面,会用在采购环节,一般计税方法下我们要了这10%的增值税之后,财务核算上形成销项税额,但是我们不是按照这10%全交给税务局了,在采购环节会支付税钱会形成进项税额,我们可以这么说,要潘晓婷的老公从业主这要来的10%的税钱,一部分用来买材料、设备支付税钱,在剩下的交给税务局了,就这两个用途的。简易计税的话,我们直接要给税务局交3%的增值税,那我问你,如果简易计税这个工程造价里边直接把10%换成3%,只按3%从业主来要钱的话,直接交给税务局了,那买材料环节也要发票,税钱从哪来?所以说这么一讲,大家就会发现,其实不管是一般计税项目,还是简易计税项目,我们都应该按照10%来要这个造价,当然了,就像我刚才说的,有些业主他你说服不了他,他就说,你给我开3%的发票,这一块造价的税金就按3%给你,如果你要说服不了他,如果他按3%给算税金的话,他给你的就是销售环节的增值税,你还要找他要采购环节的增值税,也就是说张钰淼我们目前公式里面说的这个税前工程造价里边,我们在算材料费的时候是按照消耗量乘以不含税单价算的,实际上如果简易计税的话,我们也得要要发票,而且我们简易计税要发票的税gtb4文件怎么打开钱会形成成本,所以如果他把10%改成3%,我们也要把前前面工程造价哪儿用的单价改成含税单价,这样就比较合理。